Как подготовиться к трансформации отчетности по МСФО
Как подготовиться к трансформации отчетности составленной по национальным стандартам в отчетность по МСФО
К прохождению аудиторской проверки отчетности, составленной по международным стандартам, необходимо готовиться задолго до ее начала и в соответствии с четким планом. В противном случае у компании могут возникнуть серьезные проблемы, связанные с получением аудиторского заключения. Например, отсутствие подготовленных рабочих мест для аудиторов может отсрочить начало проверки или ее затянуть, а несвоевременная подготовка информации, необходимой аудиторам, или ее недостаточное качество может потребовать дополнительных трудов и временных ресурсов на ее подготовку.
Отличительные особенности трансформации отчетности составленной по национальным стандартам в отчетность по МСФО
Главной особенностью трансформации отчетности по МСФО является выбор процедур трансформации. Процедуры трансформации зависят от того, какие требования предписывает материнская компания учетной политикой к составлению отчетность по международным стандартам. Тут возможны два варианта:
· отчетность по международным стандартам составляется на основании данных параллельного учета по МСФО. В этом случае, аудиторам необходимо провести аудит учета по международным правилам;
· отчетность по международным стандартам составляется на основании сведений, полученных путем трансформации белорусской отчетности в отчетность по МСФО. В этом случае, аудиторам необходимо провести аудит правильности ведения бухгалтерского учета, проверить достоверность отчетности по ПБУ, а затем осуществить аудит процедур по трансформации отчетности.
Подготовка к трансформации отчетности по МСФО
При подготовке к трансформации отчетности по МСФО в первую очередь нужно проверить наличие всех необходимых документов. При этом следует иметь в виду, как правило, аудиторы в начале проверки запрашивают следующие документы:
· учредительные документы (Устав, лицензии, свидетельство о постановке на учет, свидетельство о регистрации, коды статистики и т. п.);
· акты налоговых проверок;
· акты сверок с налоговыми органами по начислению и уплате налогов в бюджет;
· документацию, на основании которой можно проанализировать структуру предприятия;
· учетную политику по бухгалтерскому учету, в целях налогового учета по белорусскому законодательству по МСФО, с формами отчетности по МСФО принятыми в компании;
· график документооборота;
· рабочие планы счетов по ПБУ и МСФО;
· оборотно — сальдовую ведомость по всем счетам;
· бухгалтерскую отчетность (копии форм № 1 — 5 и пояснительной записки) по ПБУ и МСФО;
· материалы по инвентаризации;
· типовые договоры с поставщиками и покупателями;
· прочие документы.
Факторы, затрудняющие проведение трансформации
К факторам, затрудняющим проведение трансформации отчетности по МСФО можно отнести:
· наличие существенных ошибок, допущенных вследствие недостаточной квалификации специалистов и опыта работ по составлению отчетности по МСФО у специалистов Заказчика;
· отсутствие системы контроля качества отчетности со стороны менеджмента компании;
· отсутствие механизма обобщения опыта применения МСФО, а именно методических рекомендаций;
· недостаточный уровень автоматизации учета по международным стандартам.
При ведении параллельного учета по МСФО и значительном объеме деятельности компании (большом количестве хозяйственных операций) уровень автоматизации имеет большое значение. Перечислим основные требования, которым должно удовлетворять программно обеспечение:
· мультивалютность — основное функциональное требование к системе, которое необходимо для автоматизации учета. Мультивалютность заключается в способности отражать каждую операцию в валюте, в которой она осуществлена, национальной (первичной) валюте и операционной (вторичной) валюте (в которой компания составляет отчетность по МСФО). Тогда при вводе и разнесении операций в системе будет происходить автоматический пересчет в национальную и операционную валюты согласно установленным курсам пересчета. Это условие является необходимым для параллельного учета по МСФО;
· наличие механизма ведения учета по историческому курсу в операционной валюте. Это особенно важно для основных средств, НМА и материальных запасов;
· возможность переоценки активов и пассивов. Это необходимо при переоценках в операционной валюте текущих активов и пассивов (поставщики, клиенты, денежные средства и т. д.);
· наличие механизма трансляции процесса передачи информации Главной книги из базы данных одной компании в базу данных другой. Трансляция необходима при организации учета по международным стандартам в отдельной базе данных, а также при консолидации учетных данных разных компаний (филиалов), ведущих деятельность в разных валютах;
· наличие механизма автоматического распределения сумм по субсчетам и аналитикам Главной книги.
Советы и рекомендации по подготовке к трансформации
Для того, чтобы трансформация отчетности по МСФО компании проходила оперативно и не тормозила работу бухгалтерии предприятия желательно координировать работу всех служб в компании на время работы с аудиторами. Для этих целей необходимо:
· назначить лицо, ответственное за проведение трансформации;
· определить круг сотрудников, которые будут принимать участие в трансформации;
· провести инструктаж с сотрудниками по вопросам взаимодействия с аудиторами.
Эти действия помогут оптимизировать процесс проверки.